近日，財政部發(fā)布關(guān)于節能節水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備數字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告。公告顯示，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設備數字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設備購置時(shí)原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
全文如下：
關(guān)于節能節水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備數字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號
按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)<推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案>的通知》(國發(fā)〔2024〕7號)要求，現就節能節水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用設備)數字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設備數字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設備購置時(shí)原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
二、本公告所稱(chēng)專(zhuān)用設備，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用列入《財政部 稅務(wù)總局 應急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)>的通知》(財稅〔2018〕84號)、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節能節水和環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)的專(zhuān)用設備。專(zhuān)用設備改造后仍應符合上述目錄規定條件，不符合上述目錄規定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規定。
三、本公告所稱(chēng)專(zhuān)用設備數字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數字技術(shù)對專(zhuān)用設備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設備的數字化和智能化水平。具體包括以下方面：
1.數據采集。利用傳感、自動(dòng)識別、系統讀取、工業(yè)控制數據解析等數據采集技術(shù)，將專(zhuān)用設備的性能參數、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉化為數字形式，實(shí)現對專(zhuān)用設備信息的監測和采集。
2.數據傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡(luò )連接、協(xié)議轉換、數據存儲等數據傳輸和管理技術(shù)，將采集的專(zhuān)用設備數據傳輸和存儲，實(shí)現對專(zhuān)用設備采集數據的有效匯集。
3.數據分析。利用數據計算處理、統計分析、建模仿真等數據分析技術(shù)，對采集的專(zhuān)用設備信息進(jìn)行深度分析，實(shí)現專(zhuān)用設備故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進(jìn)。
4.智能控制。利用自動(dòng)化技術(shù)和智能化技術(shù)，對專(zhuān)用設備監測告警、動(dòng)態(tài)調參、反饋控制等功能進(jìn)行升級，實(shí)現專(zhuān)用設備的智能化控制。
5.數字安全與防護。利用數據加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等數據和網(wǎng)絡(luò )安全技術(shù)，對專(zhuān)用設備的數據機密性和完整性進(jìn)行強化，實(shí)現專(zhuān)用設備數據和網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險防控能力的明顯提升。
6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同科技、工業(yè)和信息化部門(mén)規定的其他數字化、智能化改造情形。
四、享受本公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專(zhuān)用設備數字化、智能化改造過(guò)程中發(fā)生的并形成該專(zhuān)用設備固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，但不包括按有關(guān)規定退還的增值稅稅款以及專(zhuān)用設備運輸、安裝和調試等費用。
五、本公告所稱(chēng)企業(yè)所得稅應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規定減征、免征稅額后的余額。
六、享受本公告規定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實(shí)際使用改造后的專(zhuān)用設備。企業(yè)在專(zhuān)用設備改造完成后五個(gè)納稅年度內轉讓、出租的，應在該專(zhuān)用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
七、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的專(zhuān)用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專(zhuān)用設備數字化、智能化改造投入，可按本公告規定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿(mǎn)后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、企業(yè)利用財政撥款資金進(jìn)行的專(zhuān)用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。
九、企業(yè)應對專(zhuān)用設備數字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨核算，準確、合理歸集各項支出;企業(yè)在一個(gè)納稅年度內對多個(gè)專(zhuān)用設備進(jìn)行數字化、智能化改造的，應按照不同的專(zhuān)用設備分別歸集相關(guān)支出。對相關(guān)支出劃分不清的，不得享受本公告規定的稅收優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)享受本公告規定的稅收優(yōu)惠政策，應事先制定專(zhuān)用設備數字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認定登記機構登記的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存備查。稅務(wù)部門(mén)在政策執行過(guò)程中，不能準確判斷是否屬于專(zhuān)用設備數字化、智能化改造的，可提請地市級(含)以上工業(yè)和信息化部門(mén)會(huì )同科技部門(mén)等鑒定。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2024年7月12日
