美國財政部和美國國稅局發(fā)布了先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免(《國內稅收法典》第 45X 條)的 最終規則，以促進(jìn)美國清潔能源制造業(yè)的持續增長(cháng)。先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免有助于為美國公司提供公平的競爭環(huán)境，使其能夠在國內生產(chǎn)關(guān)鍵清潔能源技術(shù)，如太陽(yáng)能和風(fēng)能組件、電池和儲能以及關(guān)鍵礦物。
先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免為生產(chǎn)和向非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售法定合格組件提供稅收抵免。此類(lèi)合格組件包括太陽(yáng)能和風(fēng)能組件、逆變器、合格電池組件和 50 種適用的關(guān)鍵礦物。
下列礦物如果被轉化或提純到指定的純度或形式，則有資格獲得第 45X 節的抵免：鋁、銻、砷、重晶石、鈹、鉍、鈰、銫、鉻、鈷、鏑、鉺、銪、螢石、釓、鎵、鍺、石墨、鉿、鈥、銦、銥、鑭、鋰、镥、鎂、錳、釹、鎳、鈮、鈀、鉑、鐠、銠、銣、釕、釤、鈧、鉭、碲、鋱、銩、錫、鈦、鎢、釩、鐿、釔、鋅和鋯。
符合條件的零部件必須在美國或美國領(lǐng)土生產(chǎn)。
最終規則與 2023 年 12 月發(fā)布的擬議法規基本一致。最終規則澄清了定義并確認了符合條件的組件的抵免額，包括太陽(yáng)能組件、風(fēng)能組件、逆變器、合格電池組件和適用的關(guān)鍵礦物;定義了激勵美國生產(chǎn)的關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)，并澄清了納稅人可以申請抵免的情況;并最終確定了重要的保障措施，以防止潛在的欺詐、浪費或濫用——包括防止對同一組件重復抵免、對非增值活動(dòng)進(jìn)行抵免或在生產(chǎn)但未投入生產(chǎn)用途的特殊情況下的保障措施。
根據榮鼎咨詢(xún)/麻省理工學(xué)院清潔投資監測中心(CIM)的最新數據，先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)信貸法案一直是清潔能源制造業(yè)蓬勃發(fā)展的主要推動(dòng)力，自該法案通過(guò)以來(lái)，私營(yíng)部門(mén)已宣布投資超過(guò) 1260 億美元，其中包括用于電池的約 770 億美元、用于關(guān)鍵礦產(chǎn)的 60 億美元、用于太陽(yáng)能的 190 億美元和用于風(fēng)能的 80 億美元。
該機構表示，最終規則將為納稅人提供更多明確性和確定性，以推動(dòng)對清潔能源和關(guān)鍵礦產(chǎn)的更多投資。由于先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免符合《通貨膨脹削減法案》的新穎貨幣化條款，有助于確保企業(yè)獲得激勵措施的全部?jì)r(jià)值——選擇性薪酬和可轉讓性——因此稅收抵免對納稅義務(wù)較低的初創(chuàng )公司尤其有效。
